(c) BBH Über welchen Zeitraum sind Investitionen in eine Biogasanlage abzuschreiben? Die Antwort richtet sich normalerweise nach der amtlichen AfA-Tabelle. Doch nach einem neueren Finanzgerichtsurteil kann das im Einzelfall auch anders sein. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer einer Biogasanlage kann im Einzelfall abweichend von der in der amtlichen AfA-Tabelle genannten Nutzungsdauer geschätzt werden. Geklagt hatte ein Betreiber einer Biogasanlage, der in seinen Gewinnermittlungen 2010 bis 2012 für die verschiedenen Bestandteile dieser Anlage unterschiedliche Nutzungsdauern zugrunde gelegt hatte. Das Finanzamt hatte dies bemängelt. Es war der Auffassung, dass die Biogasanlage unzutreffend abgeschrieben worden sei, da nach den amtlichen AfA-Tabellen der Finanzverwaltung die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer aller im Zusammenhang mit einer Biogasanlage genutzten Wirtschaftsgüter jeweils 16 Jahre betrage. Das Finanzgericht Münster (Urt. v. Vorteile durch neue Regeln bei Biogasanlagen | landundforst.de. 28. 06. 2018, Az. 6 K 845/15) entschied dagegen, dass die in den amtlichen AfA-Tabellen zugrunde gelegte Nutzungsdauer von 16 Jahren nicht mehr zeitgemäß sei, da sie die technische Weiterentwicklung der Biogasanlagen in den letzten 20 Jahren nicht ausreichend berücksichtige.
BHKW, die überwiegend zur Beheizung von Gebäuden vorgesehen sind, gehören wie alle anderen Teile eines Gebäudes zu dessen unselbstständigen Bestandteilen. "Wird beim Neubau eines Gebäudes zum Beispiel eine Hackschnitzelheizung miteingebaut, sind die Aufwendungen dafür Teil der Herstellungskosten und können nur über die allgemeine Abschreibung mit zwei bis drei Prozent pro Jahr steuermindernd berücksichtigt werden – sofern das Gebäude selbst steuerlich relevant ist, weil damit Vermietungseinkünfte erzielt werden oder das Gebäude Betriebsvermögen darstellt", erklärt Monika Huber. Wird in einem bestehenden Gebäude die Heizung durch ein BHKW ersetzt, handelt es sich um Reparatur- und Instandhaltungsaufwendungen, die wiederum als Werbungskosten oder Betriebsausgaben in voller Höhe sofort steuermindernd berücksichtigt werden können. Biogasanlagen: Keine Steuerfallen mehr für Mitunternehmer | agrarheute.com. Bei der Nutzung des Gebäudes zu eigenen Wohnzwecken oder zur unentgeltlichen Überlassung an Angehörige können diese Aufwendungen jedoch nicht steuermindernd geltend gemacht werden.
Gewerblich genutzte BHKW-Anlagen werden nicht als Gebäudebestandteile betrachtet und können demnach gemäß AfA-Tabelle über 10 Jahre oder VDI 2067 über 15 Jahre abgeschrieben werden (siehe " BHKW-Infozentrum – Abgeschrieben wird nun anders "). Wie bei allen anderen steuerrechtlichen Angelegenheiten erscheint es auch bei der Frage nach der Abschreibungsdauer einer BHKW-Anlage angeraten, sich den Rat eines Fachmanns im Steuerrecht einzuholen. Abschreibung einer Biogasanlage – AfA-Tabelle der Finanzverwaltung | Buchstelle Lage. Zurück zur Übersicht 15. Januar 2020 Weiterführende Informationen
Keine Änderungen bei echten Energiebetrieben Wird eine solche Anlage auch dazu verwendet, Strom und Wärme zu produzieren und zu verkaufen, sind insoweit nur anteilig die Einnahmen daraus als gewerbliche Einnahmen zu versteuern. Im Umfang dieser untergeordneten gewerblichen Nutzung können die anteiligen Gestehungskosten als Betriebsausgaben im Rahmen dieser gewerblichen Einkünfte berücksichtigt werden. Steuerliche abschreibung biogasanlagen aufbau. "Es ist aber nicht mehr möglich, die Anlage insgesamt als Gewerbebetrieb zu sehen und die Aufwendungen dafür als selbstständiges Wirtschaftsgut eigenständig auf die Nutzungsdauer von zehn Jahren abzuschreiben", sagt Erich Drescher, Steuerberater. Zudem ist es nicht möglich, für solche Anlagen, die nunmehr Gebäudebestandteile sind, vorweg Abschreibungen über einen Investitionsabzugsbetrag geltend zu machen. Wer in der Vergangenheit für geplante Investitionen hier noch Investitionsabzugsbeträge beim Finanzamt beantragt hat, kann aufgrund der Übergangsregelung bis zum Jahr 2016 noch die alten Grundsätze anwenden und das BHKW als eigenständigen Gewerbebetrieb mit den entsprechenden Abschreibungsmöglichkeiten einstufen.